ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы.

Содержание журнала № 4 за 2015 г.

Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Последствия сдачи имущества в субаренду без согласия арендодателя

Организация арендовала имущество и сдавала его в субаренду. А через какое-то время обнаружила, что по условиям договора она не имела права это делать. В договоре был прямой запрет арендодателя на сдачу имущества в субаренду. Выясним юридические и налоговые последствия несогласованной субаренды для всех участников сделки.

Гражданско-правовые последствия

Арендодатель вправе проверить, как его имущество используется арендатором. Узнав о нарушении своего запрета на субаренду, арендодатель может оформить акт проверки. Как правило, этот документ составляется комиссией из представителей компании-арендодателя при участии арендатора. При этом представителю арендатора необходимо поставить в акте свою подпись. В случае его отказа подписать акт проверки арендодателю следует зафиксировать в акте этот факт. На основании акта проверки арендодатель направляет арендатору письменное предупреждение (уведомлени е)ст. 619 , п. 2 ст. 452 ГК РФ с требованием:

• <или> в определенный срок расторгнуть договор аренды и вернуть имущество;
• <или> выселить субарендатора и использовать имущество в соответствии с условиями договора.

Если арендатор выполнит требования, то на этом последствия для него могут и закончиться. Но если мирным способом урегулировать вопрос не удастся, спор может быть передан на рассмотрение суда. Какой иск предъявит арендодатель в суд, зависит от того, хочет ли он прекратить договорные отношения с нерадивым арендатором вообще или же ему достаточно выселить субарендатора.

ВАРИАНТ 1. Арендодатель намерен прекратить договорные отношения с арендатором

Тогда арендодатель может:

• обратиться в суд с требованием о досрочном расторжении договора аренды на основании того, что арендатор существенно нарушил условия этого договор ап. 3 ст. 615 , ст. 619 ГК РФ .

Если в договоре аренды сразу предусмотреть такое основание для одностороннего отказа от договора, как нарушение арендатором того или иного условия договора (в нашем случае - нарушение запрета на сдачу в субаренду), то арендодатель может отказаться от исполнения договора аренды в любой момент без обращения в судп. 3 ст. 450 , ст. 619 ГК РФ ; п. 27 Информационного письма Президиума ВАС от 11.01.2002 № 66 .

Последствиями расторжения договора аренды будет возврат арендатором и, соответственно, субарендатором имущества арендодател юстатьи 301 , 303 ГК РФ . Арендные платежи, уплаченные арендатором до момента расторжения договора, арендодатель не возвращае тп. 4 ст. 453 ГК РФ ;

• потребовать от арендатора уплаты штрафа, если он был предусмотрен договоро мп. 1 ст. 330 ГК РФ ;
• потребовать от арендатора возмещения убытков, например ущерба, причиненного имуществу арендодател яп. 5 ст. 453 , ст. 622 ГК РФ .

Суды в основном требования арендодателей о расторжении договора аренды удовлетворяют, если соблюден досудебный порядок урегулирования спора, то есть направлено предупреждение (уведомлени е)Постановления ФАС ДВО от 06.03.2014 № Ф03-278/2014 ; ФАС УО от 27.06.2014 № Ф09-3668/14 ; ФАС ЦО от 22.10.2012 № А35-9341/2011 .

Таким образом, невнимательность арендатора к условиям договора может обернуться для него значительными материальными издержками и прочими неприятностями, связанными с досрочным возвратом имущества.

ВАРИАНТ 2. Арендодатель хочет выселить субарендатора

Если же арендодателю будет достаточно только выселить субарендатора, не расторгая при этом договор аренды, то он может обратиться в суд с требованием о признании договора субаренды между арендатором и субарендатором недействительным и возврате имущества арендатор уп. 2 ст. 167 , п. 1 ст. 173.1 , пп. 2, 3 ст. 615 ГК РФ . Суд в этом вопросе поддерживает арендодателя и удовлетворяет его требования, а также обращает внимание на то, что субарендатор должен знать о необходимости получения согласия арендодателя и при заключении договора ему нужно проявлять осмотрительност ьПостановление 18 ААС от 15.09.2014 № 18АП-9711/2014 .

В случае если договор субаренды будет признан недействительным, субарендатор будет обязан возвратить арендатору (субарендодателю) арендованное имуществ оп. 2 ст. 167 ГК РФ . При этом арендатор (субарендодатель) не должен возвращать субарендатору полученные им платежи, так как они являются платой за фактическое пользование имущество мПостановление ФАС МО от 08.07.2014 № Ф05-6553/2014 .

Налоговые последствия

А теперь рассмотрим последствия несогласованной аренды, если ее выявили налоговики. Больше всех в описанной нами ситуации рискует субарендатор. На первый взгляд, нет ничего страшного в том, что он учитывает при налогообложении прибыли субарендные платежи. Ведь отсутствие согласия арендодателя является нарушением гражданского законодательства, а не налогового. Но налоговики на местах могут отказать субарендатору в признании налоговых расходов по договору субаренды и в вычетах НДС с субарендных платежей, так как согласие собственника помещения на передачу имущества в субаренду обязательн оп. 2 ст. 615 ГК РФ . В такой ситуации субарендатору, вероятнее всего, придется отстаивать свою позицию в суде. Но есть судебное решение в пользу налогоплательщик аПостановление ФАС МО от 03.06.2013 № А40-68327/12-107-375 ; п. 11 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 .

Претензии налоговиков к арендатору маловероятны: контролерам невыгодно считать сделку с субарендатором недействительной и уменьшать налогооблагаемые доходы арендатора.

В налоговом учете арендатора затраты по претензиям арендодателя отражают так. Если договор аренды будет расторгнут и арендатору придется выплатить арендодателю упущенную выгоду, то такие расходы рискованно учитывать при расчете налога на прибыл ьПисьмо Минфина от 04.07.2013 № 03-03-10/25645 . А суммы штрафа по договору и возмещения реального ущерба можно будет включить во внереализационные расход ыподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ . При этом размер реального ущерба должен быть подтвержден документально.

Арендодателю все полученные в результате расторжения договора аренды средства (компенсации, упущенную выгоду, штрафы и т. п.) нужно включить во внереализационные доход ып. 3 ст. 250 НК РФ . А вот НДС с этих сумм начислять не надо, так как они не связаны с оплатой услуг по аренд еподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ .

Общие положения аренды применимы и к лизинг уст. 625 ГК РФ . Для передачи предмета лизинга в сублизинг нужно письменное согласие лизингодател яп. 2 ст. 8 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ . А без него лизингодатель может потребовать досрочного расторжения договора и возмещения убытко вп. 3 ст. 615 ГК РФ .

Аренда нежилых и жилых помещений, а также земельных участков имеет различные формы. Всё зависит от того, какие цели имеют участники такого договора, и какие условия они заранее в нём установили. При помощи такого инструмента заключения сделки, арендатор вправе использовать имущество собственника на определённых правах. По установленным обстоятельствам лицо, получившее в право пользования такую недвижимость, может его сдать в аренду. Отсюда возникает вопрос, что такое субаренда и по каким условиям может заключаться подобная сделка между лицами.

Субаренда подразумевает под собой передачу собственности на основании действующего договора аренды. Осуществить подобные условия можно только на основании действующего законодательства и наличия прямо установленных условий в договоре.

Такая форма сделки имеет несколько этапов:

• заключение соглашения между собственником недвижимости или земельного участка и лицом, желающим воспользоваться на определённый промежуток времени данным имуществом;
• оформление договора между лицами по установленной законом форме и составление условий, на основании которых данные действия по передаче в пользование имущества будут осуществляться;
• передача арендатором полученной в пользование недвижимости в аренду другому лицу на основании действующего соглашения с собственником.

Само действие по передаче недвижимости в пользование должно быть чётко регламентировано. В договоре должен быть указан срок, на который предоставляется имущество, и форма оплаты за его временное использование.

Нормы законодательства

Договор субаренды относится к действиям гражданского правового направления. Согласно данному законодательству стороны соглашения прописывают определенные условия, на основании которых будет происходить передача собственности.

Также, если основные условия не будут обозначены, то к такому договору будут применяться условия, прописанные в 615 статье Гражданского кодекса.

Такая форма сделки между лицами заключается в простой письменной форме. Устное составление соглашения не имеет юридической силы.

Воспользоваться правом субаренды можно только с согласия арендодателя. Это должно быть прямо прописано в документе соглашения. Закон запрещает вести скрытую деятельность по пересдаче помещения в аренду другому лицу без разрешения самого владельца. В противном случае, если это происходит, сделка по субаренде признаётся недействительной.

Все денежные средства по такому решению лицо будет обязано вернуть нанимателю, которые он получил при сдаче недвижимости по договору субаренды.

Правила заключения договора

При составлении данного договора, лица должны придерживаться общих установленных правил, по которым такая сделка будет признаваться действительной:

1. Первое правило заключается в самой форме составления сделки. Она должна быть оформлена обязательно в письменной форме. Кроме этого, каждая страница договора должна быть подписана собственноручно каждой стороной.
2. Второе правило заключается в прописывании условий по осуществлению данного типа сделки. Здесь необходимо указать пункт о том, что собственник разрешает арендатору пользоваться недвижимым имуществом и сдавать его по договору субаренды другому лицу.
3. По третьему правилу необходимо обозначать сроки аренды каждым лицом. Арендатор по субаренде не может сдать имущество на срок, превышающий тот, который был установлен по договору аренды с собственником.

Также важным условием заключения такого типа договора является арендная плата. Арендатор вправе расплачиваться с владельцем недвижимости помесячно либо вносить сразу всю сумму за период аренды. В случае ежемесячных расчётов необходимо указать точную дату, по которой будут производиться расчёты с собственником. Нарушение данного условия по оплате влечёт к расторжению сделки.

Условия

Договор субаренды может быть осуществлён только с согласия самого собственника недвижимого имущества. При заключении такого типа сделки у прямого арендатора на руках должен быть документ, подтверждающий данный факт. Согласие либо запрет на пересдачу недвижимости носит императивный характер и не может быть изменён в других договорах пользователя.

Если в договоре аренды не будет прописано данного условия, это не будет означать то, что арендатор вправе пересдать недвижимость другому лицу.

Все действия по заключению договора по субаренде должны быть составлены аналогичным образом, что и по договору аренды. При заполнении условий лица, участники сделки должны руководствоваться теми положениями, что были прописаны в первом документе.

Нарушение установленных правил будет означать, что сделка не имеет юридической силы и через суд может быть признана недействительной.

Необходимые для оформления документы

В зависимости от формы собственности, которая будет сдаваться в субаренду, перечень бумаг может изменяться:

• документ, подтверждающий личность арендатора;
• документ, подтверждающий факт аренды между собственником и арендатором недвижимости;
• чек об уплаченной государственной пошлине;
• если сделка совершается через представителя одного из лиц, то необходимо наличие нотариальной заверенной доверенности по осуществлению данных действий;
• бумаги, подтверждающие право владения и пользования недвижимым имуществом, данная категория документов относится к правоустанавливающим, они предоставляются для заключения договора аренды собственником.

В ситуации, когда предметом аренды является земельный участок, к договору аренды и субаренды должен быть приложен кадастровый паспорт. Если на участке присутствуют здания и иные типы сооружений, то по ним должен быть представлен технический паспорт.

Если собственниками сдаваемого в аренду имущества являются оба супруга, тогда необходимо приложить документы о том, что второе лицо согласно с проведением данной сделки. Документ должен быть заверен нотариально.

При наличии несовершеннолетних детей, прописанных на данной территории, необходимо представить справку из органов опеки, что ребёнок хоть и прописан на данной площади, но проживает в другом месте.

В случае, когда участником сделки является юридическое лицо, то помимо подписи исполнителя в документе необходимо проставить на всех листах печать организации.

На видео об оформлении субаренды

Виды собственности

Сдаваться в субаренду могут:

• нежилое помещение;
• квартира;
• земельный участок.

Каждый из представленных объектов имеет свои нюансы в оформлении сделки. Нежилое помещение и квартира подчиняются общим правилам при оформлении субаренды. Для этого собственнику необходимо внести документы, свидетельствовавшие о праве на данные объекты недвижимости.

Земельный участок отличается по форме субаренды от вышеперечисленных типов недвижимости. Воспользоваться данным правом может арендатор и без получения письменного согласия лица. Если в договоре аренды прямо не прописано, что данному лицу запрещается передавать землю в субаренду, тогда можно сдавать участок.

Единственное условие для оформления заключается в уведомлении владельца о том, что его собственность будет передана в аренду на установленный договором срок другому лицу.

При соблюдении условий и включении в договор всех требуемых документов сделка будет иметь юридическую силу. Каждая из сторон данного типа договора должна иметь на руках копии всех оформляемых документов и быть осведомлена о деятельности, которая ведётся в данной форме собственности.

Читающий бессознательно получает мнение о подписавшемся, что написал собственные мотивы, читая заявление и его содержание. Фактически обращение это заменитель интеллекта заявителя. В случаях, если результат формируется от умственного осознания это бывает очень влиятельным. Заказать правильный документ стоит существенных вложений. Потому что отсутствие неточностей очень важная услуга.

Договор субаренды

Закон однозначно определяет возможность сдачи уже арендованной недвижимости в субаренду: любой договор субаренды может быть заключен только с согласия арендодателя.

Без такового любые документы и соглашения юридически будут считаться недействительными. Следовательно, каждый субарендатор обязан удостовериться:

согласие арендатора на субаренду?

Соболев Илья Просветленный (28444) 5 лет назад

Почти все ответили в точку.)))))

Формулировки.

Письмо - ООО "Пышечка" являясь собственноиком арендуемого ООО "Булочка" по договору аренды №_____ не возражает в передаче части помещения арендуемого помещения, площадью ___ м. кв. в субаренду ООО "Пончег"

В договоре. - одним из пунктов может звучать так: Арендатор имеет право без согласия арендодателя пердавать арендуемое помещение, так и его части в субаренду.

Арендатор имеет право передавать арендуемое помещение и/или его часть в субаренду при условии обязательного уведомления Арендодателя.

В доп. соглашении.

стороны пришли к соглашению:

1- Арендодатель предоставляет право Арендатору передать чась арендуемого помещения общей площадью ___ м. кв. в субаренду ООО______ на следующих условиях

Субаренда без согласия арендодателя

Не имея возможности приобрести в собственность офисное, производственное или складское помещение для нужд своей фирмы, многие бизнесмены прибегают к аренде подходящей недвижимости. В данном случае договор заключается с собственником здания или помещения, который устанавливает условия пользования сдаваемым в аренду объектом. Вместе с тем, нередки случаи сдачи этой же недвижимости в аренду третьему лицу, где первый арендатор выступает в роли арендодателя. Такая форма отношений называется субарендой и зачастую становится более выгодной для всех участников сделки. Но возможна ли субаренда без согласия арендодателя – собственника недвижимого имущества?

Договор субаренды

Заключая Договор субаренды, стороны обязаны руководствоваться положениями действующего законодательства, в частности соответствующими статьями Гражданского Кодекса Российской Федерации. Первое, что следует принять во внимание – правом сдачи недвижимого и любого другого имущества в аренду обладает исключительно собственник. При этом он может управомочить какое-либо юридическое лицо сдавать объект в аренду, либо это право этому лицу будет предоставлено законом. Сам же договор субаренды составляется согласно правилам составления обычного арендного договора (исключения могут быть прописаны в соответствующем Законе или правовом акте).

Нужно ли согласие собственника на субаренду?

Закон однозначно определяет возможность сдачи уже арендованной недвижимости в субаренду: любой договор субаренды может быть заключен только с согласия арендодателя. Без такового любые документы и соглашения юридически будут считаться недействительными. Следовательно, каждый субарендатор обязан удостовериться:

в наличии правомочий у непосредственно своего арендодателя

в наличии правомочий у собственника недвижимости

Получив от арендодателя право сдавать имущество в субаренду, можно, в свою очередь, наделить этим правом субарендатора. Число таких субарендаторов, находящихся в одной «цепочке», законодательством не ограничено.

Ответственность за субаренду без согласия арендодателя

Согласно положениям, прописанным в ст. 167, 168 и 1103 ГК РФ, заключение договора субаренды, выполненное без согласия арендодателя, наделяет последнего право расторгнуть договор аренды, а также затребовать возмещение убытков, вызванных пользованием имуществом, не соответствующим условиям договора. Собственник недвижимости должен прописать возможность субаренды арендованного объекта в договоре, и только это «генеральное» согласие разрешает арендатору заключать договора субаренды.

Сроки действия последних не должны превышать сроки действия договоров, заключенных между арендодателем и собственником. По умолчанию любое продление договора аренды автоматически разрешает продлевать договор субаренды. Разумеется, изначально только при наличии «генерального» согласия на это со стороны собственника.

Договор субаренды

Типовой бланк договора субаренды содержит сопутствующие документы:

Дополнительное соглашение;

Акт приема-передачи имущества;

Протокол согласования разногласий;

Протокол разногласий.

Соответственно с пунктом 2 статьи 615 Гражданского Кодекса РФ арендатор имеет право с согласия арендодателя сдавать по договору субаренды арендованное имущество другому лицу. При получении согласия на передачу по договору субаренды имущества эта норма носит императивный характер изменена договором не может быть. Другими словами, в договоре аренды нельзя предусмотреть, что арендатор имеет право заключать договор субаренды без согласия арендодателя. Но в договоре можно прямо предусмотреть право арендатора на передачу в субаренду имущества. В таком случае добавочного получения согласия арендодателя на заключение договора субаренды не нужно.

Законодатель не устанавливает форму и порядок дачи арендодателем согласия на выполнение сделки по передаче в субаренду арендованного имущества. Согласие арендодателя на заключение договора субаренды можно оформить в виде письма, протокола, соглашения,дополнения к договору аренды и так далее, копию которого субарендатору после ознакомления с оригиналом нужно получить на руки.

Когда в договоре аренды не предусматривалось право арендатора передавать арендованное имущество в субаренду, то получение данного согласия после заключения договора аренды будет изменением условий договора аренды в части прав арендатора по применению арендованного имущества. Ввиду положений пункта 1 статьи 452 Гражданского Кодекса РФ соглашение об изменении договора исполняется в той же форме, что и договор. Потому, если договор аренды удостоверяется нотариально, то и согласие арендодателя на сдачу арендованного имущества в субаренду должно быть оформлено нотариально. Неыполнение формы сделки влечет за собой ее недействительность. Поэтому недействительность согласия арендодателя за собой повлечет недействительность договора субаренды, ведь заключение договора субаренды без согласия арендодателя не соответствует закону.

В согласии с частью 3 пункта 2 статьи 615 Гражданского Кодекса РФ к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды. В соответствии с пунктом 3 статьи 607 Гражданского Кодекса РФ в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре аренды условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор аренды не считается заключенным. Поэтому и в образце договора субаренды необходимо конкретно указать данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче субарендатору в качестве объекта договора субаренды. При этом описание передаваемого в субаренду имущества должно корреспондироваться с предметом договора аренды. В противном случае договор субаренды может быть признан незаключенным.

В согласии с частью 2 пункта 2 статьи 615 Гражданского Кодекса РФ договор субаренды нельзя заключать на срок, который больше срока договора аренды. Заключение арендатором и арендодателем договора аренды на новый срок на аналогичных условиях не влечет продления действия договора субаренды. В таком случае необходимо заключить новый договор субаренды на срок, который соответствует сроку действия договора аренды.

Когда договор аренды и договор субаренды предполагают симметричные условия о том, чтобы продлить срок действия договора на новый срок при отсутствии отказа одной из сторон от того, чтобы продлить договора, то действие договора субаренды продлено в случае продолжения действия договора аренды.

Прекращение договора аренды, которое считается заключенным на неопределенный срок в порядке, который предусмотрен пунктом 2 статьи 610 Гражданского Кодекса РФ (предупреждая другую сторону аренды за три месяца), влечет прекращение действия договора субаренды.

Прекращение досрочно договора аренды влечет за собой прекращение договора субаренды, заключенного в соответствии с ним. Субарендатор в таком случае имеет право на заключение договора аренды на имущество, которое находится в его использовании по договору субаренды, в пределах срока,который остался на условиях, которые соответствуют условиям прекращенного договора аренды (статья 618 Гражданского Кодекса РФ).

Типовой договор субаренды имеет приложения:

График арендных платежей.

Перечень арендованного имущества.

Образец договора субаренды