Налоги

Сколько процентов составляет налоговый вычет за обучение. Как получить социальный налоговый вычет по ндфл на обучение

Налоговый вычет на обучение ребенка – это один из социальных налоговых вычетов, который полагается родителям, официально трудоустроенным, у которых ребенок обучается на платном очном отделении учебного заведения, и не достиг 24-летнего возраста.

В налоговом кодексе (в пункте 2 статьи 219) определен порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение. Там сказано, что социальный налоговый вычет по расходам на обучение имеют право оформить граждане, оплачивающие:

свое обучение по любой форме обучения (дневной, вечерней, заочной и в любом их сочетании);
платное образование своего ребенка в возрасте обучающегося, не достигшем 24 лет;
платное обучение опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо не полнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).

В 2017 году по данным ФНС России В 2017 году (письмо № БС-3-11/4769 от 14.10.2016) нельзя возместить расходы за образование супруга.

Рассмотрим более детально основания и порядок оформления и получения социального налогового вычета, касающегося обучения детей.

Родители вправе частично вернуть выплаченный ими налог на доходы физических лиц с суммы, уплаченной за обучение их ребенка в размере 13 процентов.

Какой размер социального налогового вычета на обучение в 2017 году?

Максимально возможный размер суммы, затраченной на обучение детей, с которого возможно получить социальный налоговый вычет в 2017 году составляет 50 тысяч рублей в год. Это означает, что максимальный размер налога, который налоговый орган может возвратить за год составит 6 тысяч пятьсот рублей в год за обучение каждого ребенка.

А вот размер суммы, с которой можно получить налоговый вычет за обучение самих родителей, или их братьев и сестер уже составляет 120 тысяч рублей в год.

Таким образом, вычет на обучение – это процесс многоразовый. Обращаться за ним можно каждый год. За каждый год разрешено к возврату денежных средств не более, чем сумма удержанного в бюджет НДФЛ.

Требования к учебному заведению

Для того, чтобы налоговый орган положительно рассмотрел заявление о предоставлении социального налогового вычета за произведенные на обучение расходы, необходимо, чтобы образовательное учебное заведение имело лицензию на данный вид образовательной деятельности. К таковым учебным заведениям относятся: При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесс ВУЗы, средние учебные заведения, детские образовательные заведения (платные детские сады), учреждения дополнительного образования (школа искусств, музыкальная школа, спортивная школа платных основ).

При этом, не имеет значения, к какому виду собственности данное учебное заведение относится. Это могут быть и государственные и частные учреждения образования, и не только российские.

Важным требованием налоговой службы является тот факт, что квитанции об оплате за обучение должны быть оформлены на налогоплательщика, а не на ребенка или лицо, за которое производится оплата.

Как получить налоговый вычет за обучение ребенка?

А. При подаче документов в налоговый орган

Для реализации права на налоговый вычет по расходам на оплату обучения родитель должен пошагово совершить следующие действия:

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором была осуществлена оплата обучения.

Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

Подготовить копию договора с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг, в котором указаны реквизиты лицензии на осуществление образовательной деятельности (при отсутствии в договоре реквизитов лицензии необходимо предоставить ее копию), а в случае увеличения стоимости обучения – копию документа, подтверждающего данное увеличение, например, дополнительное соглашение к договору с указанием стоимости обучения.

Если производилась оплата обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры, дополнительно предоставляются копии следующих документов:

справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
свидетельство о рождении ребенка;
документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства – договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного);
документы, подтверждающие родство с братом или сестрой (если оплачивалось обучение брата или сестры).

5. Подготовить копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

6. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих фактические расходы и право на получение социального налогового вычета по расходам на обучение.

Если в предоставленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на обучение.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 Налогового кодекса).

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Б. При подаче документов по месту работы

Социальный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого налогоплательщику необходимо:

Написать заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на социальный вычет. Образец заявления можно посмотреть в Письме ФНС России от 07.12.2015 № ЗН-4-11/21381 «О получении социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, у налоговых агентов», либо спросить образец в бухгалтерии по месту работы.

Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение социального вычета.

Предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право.

По истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на социальный вычет.

Предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для не удержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

Образец заявления на возврат НДФЛ можно взять на официальном сайте ФНС России

Как заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ для налогового вычета на обучение детей?

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ заполняется на основе данных из справки о доходах по форме 2-НДФЛ (которую выдает бухгалтерия по месту трудовой деятельности).

Сама декларация достаточно объемная и ее форма, и содержание из года в год может меняться, поэтому, не рекомендуется использовать ее бланки за прошлый год, а тем более старше. Перед ее заполнением стоит внимательно изучить налоговый документ, свежий на момент заполнения. (Для этого нужно воспользоваться актуальным Приказом ФНС России, касающимся порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц). Бывает достаточно сложно самостоятельно правильно и без ошибок с первого раза заполнить эту форму.

Сам бланк декларации легко получить на сайте налогового органа. Там доступен «Личный кабинет налогоплательщика». Есть специальная программа налоговой службы, в которой видны все неправильные действия и ошибки при заполнении формы.

При самостоятельном заполнении бланка важно указать следующие данные и реквизиты: номер налоговой инспекции, ФИО налогоплательщика, его ИНН, реквизиты его паспорта, код страны, сведения о месте жительства, код муниципального образования, наименование организации, КПП, ОКТМО организации по справке 2-НДФЛ), суммы по месяцам (из этой же формы). На вкладке «доходы» нужно выбрать «13» - это 13% налогообложения. Если в каком-то месяце были отпускные, вбивается код 2012, для зарплаты код 2000. Итоговая сумма дохода должна совпасть с той, что в справке 2НДФЛ. Во вкладке «Вычеты» заполняют «Суммы, уплаченные за обучение детей». После того, как форма будет готова, оформляется заявление, в котором указывается рассчитанная сумма возврата налогового вычета за обучение ребенка.

Примеры расчета налогового вычета за обучение

Юлия в 2016 обучалась в автошколе на права. Ее затраты на такую учебу составили 55000 рублей. При этом ежемесячно Юлия получала зарплату по 35000 рублей. В год она заработала 42 000 рублей. С неё удержали в бюджет налог (13 процентов) что составило 54600 рублей.

Расчет налогового вычета: 55000 * 13 % = 7 150 рублей. Это та сумма, которую она вернет как налоговый вычет (причем в максимально полном ее размере, так как с нее в 2016 году удержан налог больше).

Иван является студентом на коммерческом (платном) отделении и работает на неполной ставке. Поэтому годовой заработок его составил 115000 рублей. С этого дохода был удержан налог в размере 14 950 рублей. НДФЛ. За 2016 год оплата обучения ему обошлась в сумме 125500 рублей.

Расчет налогового вычета: с Ивана был удержан годовой налог по сумме значительно меньшей чем составляет сумма максимального размера вычета. Вернуть он сможет только 14950 рублей., то есть ту сумму, которая была внесена в качестве налога с заработанных доходов.

У Марии на иждивении находится трое детей. Ее доход за 2016 год составил 45000 рублей. в месяц до удержания налога. Это составило годовой налогооблагаемый доход в сумме 540000 рублей. Бухгалтерия на работе удержала с НДФЛ в общей сумме 70200 рублей.

В том же году Мария оплачивала:

5 000 рублей - за платный детский садик одного ребенка;
37500 рублей - за платную детскую музыкальную школу другого ребенка;
68300 рублей - за учебу третьего ребенка в учебном заведении.

Расчет налогового вычета: За детский садик Мария получит 6500 рублей. (ограничение в силу закона). За музыкальную школу - 37500 * 13 % = 4875 рублей.

За учебу старшего ребенка в учебном заведении опять же вернут 6500 рублей. Всего же ей полагается 17875 рублей. Таким образом у Марии в сумме налоговый вычет будет максимальным, поскольку размер удержанного с нее налога оказался больше.

В завершение напомним, что затягивать с обращением за налоговым вычетом не стоит, поскольку согласно пункту 7 статьи 78 Налогового Кодекса РФ право на получение налогового вычета за обучение детей действует всего три года с момента, когда средства за обучение были оплачены.

Государство предоставляет возможность гражданам РФ вернуть часть своих средств, что были уплачены на обучение.

Но не все знают, кому и когда можно обратиться за вычетом налога, какие условия необходимо выполнить, какие документы подготовить и т. д. От незнания закона многие просто не пользуются льготами, которые могут сэкономить семейный бюджет.

Что нужно знать

Социальный вычет на обучение не все могут использовать. Какие же правила его применения и в каких размерах он предоставляется? Когда можно претендовать на возврат денег из государственных структур?

Стандартная ситуация

Под социальным налоговым вычетом на обучение подразумевается право плательщика налога сделать возврат средств (их часть), что были потрачены на личное обучение или обучение ребенка ().

Особенность такого вычета – он ограничен конкретной суммой:

Использоваться вычет может на каждого ребенка по 50 000 руб. Сумма вычетов, которые были использованы плательщиком налога за налоговый период, не может быть превышена 120 000 руб.

Условия и порядок предоставления социального вычета на учебу регламентированы «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение».

Кто может получить вычет

Сделать возврат при обучении могут только те лица, которые работают и уплачивают в государственную казну НДФЛ, то есть налог в размере 13% от прибыли (п. 2 ст. 219, в редакции ).

Воспользоваться правом на вычет могут только физические лица. ИП такая льгота не доступна. То же касается и пенсионеров: социальный вычет они не получат, поскольку не имеют дохода, что облагается налогом по ставке 13%.

Все остальные могут вернуть часть средств, внесенных в бюджет, если заявят о своем праве в уполномоченные структуры.

Когда это возможно?

Перечень граждан, которым доступна льгота на обучение, содержится в ч. 2 ст. 219.

На вычет имеет право плательщик налога в размере сумм, что были потрачены в календарном году на учебу в образовательном учреждении. Это:

Права на использование вычета может распространяться на плательщика налога, который являлся опекуном или попечителем над гражданином-подопечным, после того, как прекратится опека или попечительство.

Возврат можно сделать до 24-летнего возраста, если лицо находится на дневной форме обучения. Социальные налоговые вычеты доступны лицам за периоды учебы в учреждениях, что касается и академического отпуска, оформленного согласно порядкам в образовательном заведении.

Не получится применить вычет в тех случаях, когда оплата затрат на учебу осуществляется за счет материнских (семейных) капиталов.

Видео: налоговый вычет за обучение

Они направляются для того, чтобы обеспечить реализацию дополнительных мер поддержки семьи с детьми государством.

Можно воспользоваться вычетом и на обучение брата или сестры, если он (она) не достигли 24 лет, находятся на дневном обучении, а оплату за них вносит налогоплательщик. Такая информация содержится в ст. 219 п. 1, 2.

Вычет не предоставляется при обучении супруга или другого родственника. В том случае, когда плательщик сам обучается и учит своего ребенка, то вычет будет предоставлен в полной мере.

Получать вычет могут лица, которые (сами или их дети) посещают:

Институт, академию, университет.
Курсы для повешения квалификации (в ВУЗе, техникуме и т. д.).
Курсы дополнительного образования (оператор ЭВМ, изучение языков, компьютерные основы).
Детский сад, художественную или музыкальную школу.

Неважно ваше место проживания и место обучения вашего ребенка. На предоставление вычета это не влияет.

Можно пользоваться таким правом и при обучении за границей, главное – учреждение иностранного государства должно иметь лицензию.

Что нужно, чтобы получить вычет за учебу

Чтобы получить вычет на обучение, необходимо действовать согласно прописанным в законодательстве правилам. Какие же нужны для этого справки?

В какие сроки можно обратиться с декларацией в налоговые органы? Как рассчитать сумму, которая будет возвращена? Обо всех особенностях и нюансах стоит знать каждому гражданину.

Общие условия

Для получения социального вычета на учебу необходимо обратиться в Налоговую инспекцию по месту прописки. Пишется на имя руководства налоговых структур, заполняется .

Прилагаются все необходимые документы. Заявление на получение (образец) имеется в каждом отделении на видном месте.

Образец написания заявления на вычет по обучению:

Фото: образец заявления на вычет на обучение

Какие документы нужны

Вместе с заявлением, которое не заполняется в строгом порядке, а произвольно (с указанием всех оснований для доказательства права на вычет), стоит подать такие документы:

Копию . Составляется такой документ согласно порядку, предусмотренному законодательством. Должно быть вписано название учебного заведения, ФИО студента, форма учебы, реквизиты лицензий.
Лицензию, а также аккредитация учреждения, которая действовала в момент обучения. Часто налоговые структуры не признают прав на вычеты в тех случаях, когда учреждение не получало аккредитаций. Фирма может иметь лицензию, но не всегда она получает аккредитацию. На самом деле такая точка зрения не обоснована. Например, согласно , социальный вычет на учебу получает и тот плательщик налога, который посещает учреждение без аккредитации.
от работодателя, где вы получаете прибыль, что облагается налогом по ставке 13%. Такой документ предоставляется за тот года, в котором налогоплательщик желает выполнить возврат денег.
, что подтвердит факт оплаты учебы (это может быть чек, ). Стоит учесть – все платежи должны оформляться на того, кто платит за обучение и подает документы на возврат налога, иначе могут отказать в вычете. Согласно порядку, описанному в ст. 219 п. 2, стоит предоставлять пакет документов, что подтвердят факт оплаты либо в наличных, либо в безналичных формах. Оформление должно соответствовать требованию ЦБ.
Копию свидетельства о рождении детей и документ, что подтвердит прохождение очного обучения (если вы обратились для получения вычета на ребенка). При подаче документов на получение льготы по обучению брата или сестры, стоит предоставить в налоговые структуры свидетельство обоих (свое и брата/сестры).
Реквизиты банковских счетов (подойдет копия сберегательной книжки) для перечисления средств из государственной казны.
Копию документа, удостоверяющего личность.

Все копии необходимо заверить у нотариуса.

За сколько лет получают (срок давности)

Срок давности составляет три года. Например, в 2017 году вы можете сделать возврат 13% с сумм за обучение, уплаченных в 2014, 2013, 2012 годах. Это возможно, если учеба платная.

За каждый год подается отчет (декларация 3-НДФЛ), но отдельного срока для этого не предусмотрен. Обратиться за вычетом можно в любой момент в течение года. Сумма возврата вычета будет выплачена по окончанию налогового периода (того, в котором уплачено за обучение).

Как посчитать сумму

Стоит уточнить, что вычет не всегда удается получить полностью. Возвращена будет сумма, которая представляет собой избыток налога (13%) от общей суммы налоговых вычетов в году. Рассмотрим на примере.

Заработная плата плательщика составляет 50 тыс. руб. в месяц. За год уплачено 78 тыс. налога. Если на учебу было потрачено не больше 120 тыс., то есть предельной суммы, то размер вычета составит сумму оплаты за год учебы.

Возвращается физическому лицу только 13% от всей суммы. Если эти проценты не превысят подоходных налогов, что уплачивались в году, то они будут перечислены в полном объеме.

В противном случае можно рассчитывать только на частичный возврат вычета на обучение, что равен уплаченным налогам. При превышении лимита в 120 000 руб. размер суммы составит 13% от предельно допустимой.

Ели подаются документы на вычет за обучение детей, то максимальной цифрой при расчете будет 50 000 руб. на одного.

К примеру, при размере вычетов 50 тыс., вам будет возвращено 6,5 тыс. руб.:

50 тыс. * 13% = 6,5 тыс.

Сколько раз можно получить

Социальный вычет за обучение может предоставляться столько, сколько вы раз подаете декларацию. Единственное – необходимо соблюдать все условия для получения возврата (ст. 219). Налоговый кодекс не предусматривает никаких ограничений в связи с такой услугой государственного значения.

Видео: возврат денег за учёбу — налоговый вычет за обучение

Если при определенных ситуациях появляется возможность сделать вычет, то налогоплательщик самостоятельно определяет, какой вид дохода и в каком размере будут учтены в предельной сумме социальной льготы.

Самые распространенные ситуации

Довольно часто возникают вопросы: как действовать, если ситуация не стандартная (та, о которой упоминается во многих источниках и законодательных актах).

Одни студенты посещают лекции на дневной форме обучения, другие же заочно обучаются. Как быть с теми, кто не за ребенка платит, а за брата или сестру?

Что говорится о частных заведениях для детей дошкольного возраста и т. д.? Кому в таких ситуациях полагается вычет, а кто не может его получить?

Платное отделение в ВУЗе

Если ваш сын или дочь поступают в Вуз на платной основе, тогда вычет по затратам на обучение будет заключаться в возвращении суммы (частично) что уплачена на образовательный процесс.

Можно воспользоваться таким правом, если ребенок (до 24 лет) посещает дневные лекции (на очной форме). Размер – 50 тыс. руб. в году (ст. 219 п. 1 пп. 2).

Для подтверждения своих прав необходимо предоставить в налоговые структуры сопутствующие документы.

Если форма обучения заочная

По затратам на свое обучение полагается вычет независимо от того, на какой форме обучения вы находитесь – на очной, вечерней или заочной. Единственное различие – на себя вы получаете вычет 100 тыс., а на ребенка – вдвое меньше.

Второе высшее образование

В том случае, когда налогоплательщик получает второе высшее образование, он также может претендовать на налоговый вычет.

В ст. 219 указано, что нет ограничения на возвращение уплаченного налога при получении второго образования. Но если 2-е высшее образование получает ребенок, то вычет не будет предоставлен.

Оплата обучения младшей сестры

Брат, который оплачивал обучение своей сестры, также может получить вычет.

Оплата за посещение ребенком такого заведения (включено питание, обучение, медицинские наблюдения и т. д.) указывается в договоре с родителями, и представляет собой единую сумму за комплексные услуги.

Налоговый вычет за обучение ребенка предоставляется только за учебу. Поэтому, в виду того, что выделить сумму на этот процесс невозможно, налоговый орган откажет в возврате сумм налога ().

В тех же случаях, когда в договоре разбито сумму на отдельные пункты, плательщик налога получает право на вычет за отдельный спектр предоставленных услуг – за учебу.

Акцент на квитанции при оплате за учебу

Важный момент, о котором нельзя забывать – квитанция должна содержать ссылку на номер и число, когда подписан договор с учебным заведением. Это станет подтверждением, что оплата производилась в счет уплаты за учебу.

Обязательно также указывать свои данные – это подтверждение факта оплаты физическим лицом, который обращается за вычетом ().

Бывает, что договор с заведением составлен на родителей, а оплату за обучение вносит ребенок. Возможен ли в таких случаях вычет?

Квитанции на имя ребенка будут приняты налоговыми структурами как документы, что считаются подтверждением расходов только тогда, если в самом заявлении есть разъяснения по этому поводу.

При оплате одним родителем, а подаче заявления другим родителем, будут действовать такие правила: согласно п. 1 оба родители могут получать вычет, не зависимо от того, кто вносил средства в кассу (Закон10.07.92 № 3266-1 «Об образовании»).

Зачастую возвращают средства тому родителю, кто понес затраты согласно документам. Социальный налоговый вычет на обучение – льгота, которой можно пользоваться всегда.

Поэтому стоит разбираться в тонкостях ее предоставления. Сэкономьте свои финансы, тем более что на это вы имеете полное право.

Ольга Краснова Главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова Государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Человек, который потратил деньги на обучение, может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Такое право имеют граждане лишь в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, уменьшить на сумму социальных налоговых вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

На что можно получить вычет

Вычет на обучение можно получить:

при оплате своего образования;
при оплате образования собственных детей, братьев, сестер;
при оплате образования детей, взятых в опеку (попечительство).

Ситуация: можно ли включить в сумму социального вычета на обучение расходы, связанные с проживанием, питанием в учебном заведении и прочие подобные расходы. Расходы предусмотрены договором на обучение (например, при обучении в школе-интернате)

Нет, нельзя.

При определении размера социального налогового вычета можно учесть только расходы, связанные с оплатой самого обучения.

Затраты, понесенные в период обучения, но прямо не связанные с образовательным процессом (проживание, питание), не относятся к расходам на обучение. Следовательно, при определении размера социального налогового вычета их учесть нельзя.

Такой вывод позволяет сделать подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456.

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы за границей

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом вычет предоставляется независимо от того, где оно находится (письмо Минфина России , п. 3 письма МНС России от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100).

Единственное условие – образовательное учреждение (образовательная организация) должно иметь лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Например, чтобы уточнить статус образовательного учреждения, находящегося за границей, можно получить справку в его администрации (письмо ФНС России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456). Однако предоставлять в налоговую инспекцию копии таких документов для получения вычета не обязательно, если в договоре на обучение указаны их реквизиты (письмо Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109). Кроме того, налоговые инспекторы имеют возможность сами проверить наличие у учебного заведения лицензии или иного аналогичного документа (п. 1.6 письма ).

Cправка из учебного заведения должна быть переведена на русский язык (письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-289).

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы в частном образовательном учреждении (образовательной организации)

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет. Для этого необходимо, чтобы образовательное учреждение (образовательная организация) имело лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Образовательные организации могут быть:

государственными;
муниципальными;
частными.

Таким образом, при оплате обучения в частных образовательных учреждениях (образовательных организациях), имеющих лицензию (иной документ, подтверждающий статус учебного заведения) на право осуществления образовательной деятельности, воспользоваться социальным налоговым вычетом можно (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, ФНС России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456). Поддерживают ее арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10 ноября 2004 г. № Ф08-5359/2004-2050А).

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет. Для этого необходимо, чтобы учебное заведение, в котором он учился, имело лицензию или иной документ, подтверждающий соответствующий статус. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 5 статьи 108 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Обучение на курсах повышения квалификации (профессиональной переподготовки) относится к дополнительному профессиональному образованию, которое реализуют учебные заведения. Это следует из положений пункта 18 статьи 2, пунктов 2 и 4 статьи 76 Закона от 29 декабря 2012 г. №273-ФЗ.

Следовательно, проходя подготовку на курсах повышения квалификации (профессиональной переподготовки), человек обучается в образовательном учреждении (образовательной организации). А значит, при оплате такого обучения воспользоваться социальным налоговым вычетом тоже можно.

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, УФНС России по г. Москве от 26 апреля 2007 г. № 28-10/039181).

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет. Но при условии, что учебное заведение имеет лицензию или иной документ, подтверждающий его статус. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 5 статьи 108 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Обучение на курсах иностранного языка относится к дополнительному образованию, которое осуществляют учебные заведения. Это следует из положений пунктов 14 и 18 статьи 2, статьи 75 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Следовательно, проходя обучение на курсах иностранного языка, человек обучается в образовательном учреждении (образовательной организации). А значит, при оплате такого обучения воспользоваться социальным налоговым вычетом можно. Аналогичной точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 19 июля 2002 г. № 27-08н/33192).

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы в музыкальном центре (за себя или ребенка)

Да, можно, если музыкальный центр является образовательным учреждением (образовательной организации) и имеет лицензию.

Если музыкальный центр является образовательным учреждением (образовательной организацией) и имеет лицензию, то человек, который потратил деньги на свое обучение или обучение ребенка в нем, может получить социальный налоговый вычет. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 5 статьи 108 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Обучение в музыкальном центре относится к дополнительному образованию, которое осуществляют учебные заведения. Это следует из пунктов 14 и 18 статьи 2, статьи 75 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Следовательно, проходя обучение в музыкальном центре, человек и его ребенок обучаются в образовательном учреждении (образовательной организации). А значит, при оплате такого обучения воспользоваться социальным налоговым вычетом можно. Аналогичной точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2007 г. № 28-17/1950).

Если музыкальный центр не является образовательным учреждением (образовательной организацией) и не имеет лицензии, воспользоваться социальным вычетом с расходов по оплате учебы нельзя (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Условия получения вычета

Социальный налоговый вычет можно получить при одновременном соблюдении следующих условий:

на обучение человек расходовал собственные средства;
обучение проводилось в образовательном учреждении (образовательной организации), имеющем лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Социальный налоговый вычет предоставляется на весь период обучения, включая академический отпуск.

Если человек оплачивает свое образование, то получить социальный вычет можно независимо от того, по какой форме проводилось обучение (письмо ФНС России от 7 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/402).

Если обучение оплачивает человек, который не является родителем, братом или сестрой, опекуном или попечителем, он не может применить вычет (письма Минфина России от 19 августа 2010 г. № 03-04-05/7-477, от 21 мая 2010 г. № 03-04-05/7-283, от 8 апреля 2010 г. № 03-04-05/7-177, от 15 июля 2009 г. № 03-04-05-01/553).

Если обучение детей оплачивается за счет средств материнского капитала, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Такой порядок следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение, если учебу оплатила организация-работодатель, но затем человек возместил стоимость обучения. Договор с образовательным учреждением (образовательной организацией) заключен в пользу человека

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом одним из обязательных условий для предоставления такого вычета является наличие у человека документов, подтверждающих оплату учебы (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В данном случае такими документами будут документы, свидетельствующие о том, что сотрудник компенсировал организации стоимость расходов на обучение. В частности, это может быть корешок к приходному кассовому ордеру. При этом в графе «основание платежа» должно быть подробно указано, за что была внесена сумма, вписаны даты и номера договора обучения. Например, так: «Возврат стоимости обучения, оплаченного организацией по договору от 11 января 2010 г. № 12».

Если у человека есть такие документы, то он сможет получить социальный вычет.

Ситуация: когда возникает право на социальный вычет на обучение, если учеба оплачена со счета организации-работодателя (на основании заявления человека). Стоимость обучения организация частями удерживает из зарплаты человека

Право на вычет возникает у человека по мере и в сумме погашения перед организацией долга по оплате обучения.

Суммы и даты погашения долга нужно подтвердить документально (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для этого можно обратиться к работодателю с просьбой выписать, например, справку.

Типовой формы справки не предусмотрено, поэтому она может быть составлена в произвольной форме. Проверьте, чтобы в справке были следующие данные:

реквизиты организации;
номер и дата заявления, на основании которого организация перечислила деньги за обучение;
номер и дата платежного документа, по которому организация оплатила учебу;
дата погашения долга перед организацией по оплате обучения;
сумма, которая фактически возмещена организации в уплату долга.

Такое разъяснение содержится в пункте 1.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Право на вычет возникает у человека и в том случае, если обучение оплачено организацией-работодателем, но между ней и сотрудником заключен договор займа, по которому тот возмещает организации эти расходы. В такой ситуации помимо других документов, подтверждающих право на вычет, человек должен представить в налоговую инспекцию копию договора займа с организацией. Об этом сказано в письме ФНС России от 22 июня 2007 г. № 04-2-03/001003.

Ситуация: может ли отец ребенка воспользоваться социальным вычетом на обучение, если плату за обучение в полной сумме внесла мать ребенка

Да, может.

Каждому родителю, оплачивающему обучение ребенка в образовательных учреждениях (образовательных организациях), положен вычет в размере понесенных им расходов. Если расходы обоих родителей на обучение превысили максимально установленную величину, то размер вычета ограничивается.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ установлено, что максимальная сумма вычета на двоих родителей не должна превышать 50 000 руб. Каким образом в этом случае рассчитать размер вычета, приходящегося на каждого родителя, в нем не определено.

Если родители находятся в законном браке, то расходы на обучение ребенка являются общими расходами супругов (п. 1 ст. 33, п. 2 ст. 34, п. 1 и 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ). Следовательно, один из супругов может воспользоваться социальным налоговым вычетом за другого независимо от того, на кого оформлены документы об оплате обучения ребенка. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 13 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4202. Суды придерживаются аналогичной точки зрения (см., например, определение Верховного суда РФ от 16 июня 2006 г. № 48-В05-29, постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2006 г. № Ф03-А51/06-2/4419).

Вместе с тем, ранее контролирующие ведомства указывали, что право на вычет по оплате обучения ребенка может заявить только тот родитель, на которого оформлены документы об оплате расходов (письма Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214, ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876, УФНС России по г. Москве от 3 апреля 2008 г. № 28-10/032965)

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение, если человек оплатил обучение ребенка, в отношении которого он лишен родительских прав

Нет, нельзя.

Родители могут получить социальный налоговый вычет при оплате обучения собственных детей в возрасте до 24 лет в образовательном учреждении (образовательной организации) на очной форме обучения ().

Если человека лишают родительских прав, то он теряет все права, основанные на факте родства с ребенком. В том числе право на льготы, установленные для граждан, имеющих детей. Об этом сказано в статьи 71 Семейного кодекса РФ.

Социальный налоговый вычет, связанный с обучением ребенка, является налоговой льготой (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Поэтому, если человек оплатил обучение ребенка, в отношении которого он лишен родительских прав, социальный налоговый вычет ему не положен.

Размер вычета

Социальный налоговый вычет на обучение можно получить в размере фактических затрат с учетом максимального ограничения (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если обучение оплачивалось за счет средств целевого кредита, перечисленные банку проценты социальный вычет не увеличивают (письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-851).

Максимальный размер социального вычета на свое обучение законодательством не установлен. Однако действует общее ограничение в отношении совокупной суммы следующих социальных вычетов: на свое обучение, на обучение брата (сестры) , на лечение , на и на .

Предельная сумма этих перечисленных социальных вычетов вместе не может превышать 120 000 руб. в год. Состав максимального вычета и суммы ограничений, действующих в те или иные годы, см. в таблице .

Соблюдая ограничение, при расчете суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, указанных в перечне , утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 .

Для получения вычета необходимо выполнение двух условий:

возраст ребенка, брата (сестры) не превышает 24 лет;
ребенок, брат (сестра) учится (учатся) по очной форме обучения.

Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам родителя (родителей). При этом она не должна превышать 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей.

Например, если за год человек потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба родителя потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.

Данный порядок установлен абзацами и подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в каком размере можно получить социальный вычет при оплате обучения брата (сестры)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. в совокупности с другими социальными вычетами .

По общему правилу итоговая сумма социальных вычетов , указанных в подпунктах 2–5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, не может превышать 120 000 руб. за год (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). В части расходов на обучение это правило не применяют только родители (опекуны, попечители), оплатившие учебу детей. Для братьев (сестер) такое исключение не предусмотрено.

Специальными правилами установлено, что при оплате учебы детей социальный вычет на обучение не может превышать 50 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Это положение относится только к родителям (опекунам, попечителям). На братьев (сестер) такое ограничение не распространяется.

Таким образом, если человек оплатил обучение брата (сестры), он может получить социальный вычет в сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год по совокупности со следующими социальными вычетами: на свое обучение, на лечение , на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение (страхование) и на уплату добровольных пенсионных взносов .

Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 26 июля 2012 г. № АС-3-3/2604 .

Ситуация: как определить размер социального вычета на обучение, предоставляемого каждому родителю. Обучение ребенка оплачивают оба родителя

Родители могут самостоятельно установить размер вычета, приходящегося на каждого из них.

Вместе с тем, ранее контролирующие ведомства указывали, что право на вычет может заявить только тот родитель, на которого оформлены документы об оплате расходов (письма Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214 и ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876). То есть распределять вычет родители должны были, исходя из доли расходов на обучение, оплаченной каждым из них.

Ситуация: как определить сумму социального вычета на обучение, если договор на учебу заключен в условных единицах

Размер социального вычета определите исходя из суммы, уплаченной в рублях, на основании платежных документов. При этом не имеет значения, есть ли дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте. Такие разъяснения содержатся в пункте 1.5 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

опекуны и попечители , которые оплатили образование своих подопечных при выполнении следующих условий:

Например, если за год человек потратил на образование подопечного 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб.

Ситуация: каков максимальный размер совокупного социального налогового вычета на обучение подопечного, который могут получить оба опекуна (попечителя). Опекунами (попечителями) ребенка назначено два человека

Совокупная сумма социального вычета не может превышать 50 000 руб. на одного подопечного независимо от количества его опекунов (попечителей).

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить опекуны и попечители , которые оплатили образование своих подопечных. Но только если будут выполнены два условия:

возраст подопечного (подопечных) не превышает 18 лет;
подопечный (подопечные) учится (учатся) по очной форме обучения.

Также могут получить социальный вычет опекуны (попечители), которые оплатили обучение бывшего (бывших) подопечного (подопечных). В этом случае необходимо соблюсти такие условия предоставления вычета:

возраст бывшего подопечного не превышает 24 лет;
бывший (бывшие) подопечный (подопечные) учится (учатся) по очной форме обучения.

Сумма социального вычета равна фактическим расходам опекуна (попечителя). Но при этом она не должна превышать 50 000 руб. на каждого подопечного.

Такой порядок установлен абзацами и подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Исходя из этих правил, максимальная сумма социального вычета (50 000 руб.) предоставляется на одного подопечного (по аналогии с социальным вычетом на ребенка). И при этом она не зависит от количества назначенных ему опекунов (попечителей).

Например, если за год опекун потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба опекуна потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.

Перенос вычета

Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносятся. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма превышения не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Механизма переноса социального вычета на следующий год в Налоговом кодексе РФ нет. Это подтверждают положения Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603 .

Куда обратиться за вычетом

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по местожительству. Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено. Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (письма ФНС России от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121 и от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566).

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором было оплачено обучение.

Документы для вычета

Для получения социального вычета отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

декларацию по форме 3-НДФЛ ;
документы , подтверждающие расходы на обучение.

При этом для подтверждения данных, указанных в декларации, инспекторы могут потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех (работодателей), от которых человек получал доход в течение года.

Перечень документов, которые нужно представить в налоговую инспекцию, может различаться в зависимости от того, на чье обучение были потрачены деньги (собственное или ребенка, брата, сестры, подопечного).

Если оплачено собственное обучение, в инспекцию представьте:

договор с образовательным учреждением (образовательной организацией) на обучение в нем;
платежные документы , подтверждающие оплату обучения.

Если оплачено обучение ребенка, брата, сестры, подопечного, в инспекцию представьте:

договор с образовательным учреждением (образовательной организации) на обучение в нем;
платежные документы , подтверждающие оплату обучения;
свидетельство о рождении ребенка (в случае заявления родителем вычета на обучение детей);
распоряжение о назначении опеки или попечительства (в случае заявления вычета на обучение подопечных).

В качестве платежных документов, подтверждающих оплату расходов, можно представить:

квитанции к приходным ордерам;
кассовые чеки;
квитанции банка о перечислении денег на счет;
извещение небанковской кредитной организации, переводящей деньги по поручению физлиц через терминалы самообслуживания на счета образовательных учреждений (образовательных организаций);
выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька), заверенные оператором платежной системы;
другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.

Такой перечень документов основан на требованиях пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также положениях писем Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232 , , от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109 и .

В платежных документах должны быть указаны:

фамилия, имя, отчество человека, оплатившего обучение;
назначение платежа «Плата за обучение»;
наименование получателя платежа (полное наименование образовательной организации);
размер уплаченной суммы (со ссылкой на дату и номера договора на обучение);
дата перечисления денег.

Если хотя бы один из перечисленных реквизитов в платежном документе отсутствует, инспекция может отказать в предоставлении вычета.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011 .

Налоговые инспекторы могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля ( , п. 1 ст. 56 , п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, копию лицензии, подтверждающей статус учебного заведения. Однако в случае наличия реквизитов лицензии в договоре на обучение представлять ее копию нет необходимости (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338 , от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109 , ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876).

Ситуация: на кого при получении социального вычета на обучение должны быть оформлены платежные документы, подтверждающие оплату образовательных услуг, – на родителей (брата, сестру, опекунов, попечителей) или ребенка (брата, сестру, подопечного)

Для получения социального вычета платежные документы должны быть оформлены на того человека, который заявляет вычет ().

Платежные документы должны быть оформлены:

либо на самого обучающегося, если он сам заявляет вычет;
либо на родителей (брата, сестру) или опекуна (попечителя) при оплате обучения за ребенка (брата, сестру, подопечного).

Это следует из писем Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338 , от 15 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/367 .

Если договор на обучение оформлен на родителя (брата, сестру, опекуна, попечителя), который заявляет вычет, а платежные документы – на ребенка (брата, сестру, подопечного), то заявителю придется доказать, что плательщик действовал от его имени. Для этого можно представить:

доверенность, оформленную раньше, чем был сделан платеж (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Нотариально заверять доверенность не обязательно (письмо ФНС России от 17 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8135);
заявление родителя (брата, сестры, опекуна, попечителя) о том, что он дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные им (родителем, братом, сестрой, опекуном, попечителем) денежные средства на оплату обучения (письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876 , УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. № 20-14/4/073837).

Пример получения социального налогового вычета при оплате обучения по доверенности, которую родитель выдал ребенку

А.С. Кондратьев платит в 2013 году за обучение своего сына (1994 г. р.) И.А. Кондратьева в Московском государственном индустриальном университете. Обучение проходит по очной форме.

В договоре с МГИУ указано, что А.С. Кондратьев является представителем своего сына и оплачивает за него образовательные услуги. Услуги по обучению необходимо было оплатить до 9 февраля 2013 года.

Однако А.С. Кондратьев не смог лично оплатить обучение сына. Поэтому 8 февраля 2013 года А.С. Кондратьев оформил доверенность на сына. В ней он указал, что его сын имеет право внести деньги за свое обучение от имени А.С. Кондратьева.

Доверенность подтверждает, что расходы были произведены доверителем за счет его личных денег. А.С. Кондратьев не лишается права на получение социального налогового вычета на обучение сына в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов.

Ситуация: как подтвердить очную форму учебы ребенка (брата, сестры, подопечного) для получения социального вычета на обучение

Договором или справкой образовательного учреждения, в которых указана очная форма обучения.

Сведения о форме обучения (очной, очно-заочной, вечерней и т. п.) являются существенным условием договора на оказание платных образовательных услуг, поэтому они обязательно должны быть отражены в тексте договора (письмо Минобразования России от 1 октября 2002 г. № 31ю-31ин-40/31-09). Таким образом, для подтверждения очной формы обучения в целях получения социального налогового вычета в инспекцию достаточно представить копию договора, заключенного с образовательным учреждением (образовательной организацией). Если такой договор отсутствует, очную форму обучения можно подтвердить справкой учебного заведения, в которой содержатся аналогичные сведения.

Такая же точка зрения отражена в письме Минфина России от 18 августа 2011 г. № 03-04-05/7-576 .

Ситуация: нужно ли в целях получения социального вычета на обучение каждый год подтверждать справкой из образовательного учреждения (образовательной организации), что обучение ребенка (брата, сестры, подопечного) проходит по очной форме. Или в данном случае достаточно указания такого условия в договоре на обучение

Нет, не нужно.

Социальный вычет, в частности, могут получить родители, братья, сестры при оплате образования детей (брата, сестры) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях (образовательной организации) на очной форме обучения. Кроме того, право на социальный вычет имеют также опекуны и попечители при оплате обучения подопечных (в т. ч. и бывших) в возрасте до 18 лет (или 24 лет в отношении бывших подопечных) по очной форме. Об этом говорится в абзацах , и подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как родителям (брату, сестре, опекунам, попечителям) получить социальный вычет на обучение ребенка (брата, сестры, подопечного). Договор на учебу заключен между образовательным учреждением (образовательной организацией) и студентом (ребенком, подопечным)

Для получения родителями (братом, сестрой, опекунами, попечителями) социального вычета в договоре, заключенном между образовательным учреждением (образовательной организацией) и студентом (ребенком, подопечным), должна быть запись, что обучение оплачивают родители (брат, сестра, опекуны, попечители).

Если такой записи нет, то получить вычет нельзя. Подтверждают такой вывод контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338 , УФНС России по г. Москве от 17 декабря 2004 г. № 11-11н/81156).

Возможным вариантом выхода из этой ситуации является:

предоставление договора поручения на оплату образования (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 3 декабря 2004 г. № 27-10/79679);
заявление родителя (брата, сестры, опекуна, попечителя) о том, что он дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные им (родителем, братом, сестрой, опекуном, попечителем) денежные средства на оплату обучения (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 16 сентября 2009 г. № 20-14/4/096655).

Срок представления документов

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ .

Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, за который был заявлен вычет (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Другой порядок установлен для случаев, когда в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества). Тогда пакет документов для получения социального вычета на обучение нужно подать в срок, установленный для сдачи декларации по полученным доходам. То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228 , ст. 219 НК РФ), при личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии.

При этом копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения Вами копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).

Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876 .

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае нужно быть готовым, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов ().

Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762 .

Возврат НДФЛ

Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором было оплачено обучение. Если человек это не сделал, то обратиться за вычетом он вправе еще в течение трех лет, следующих за годом обучения (нахождения в академическом отпуске). Например, в течение 2012 года гражданин вправе обратиться за получением вычета за 2009−2011 годы, а в течение 2013 года – за 2010−2012 годы. Такой порядок установлен пунктом 7).

Заявление о возврате налога можно подать одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ . Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации. Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне уплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации).

Статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Пример получения социального налогового вычета при оплате собственного обучения и образования ребенка

В 2010 году А.В. Львов выплатил такие суммы:

24 000 руб. − на собственное обучение английскому языку в Учебном центре высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД;
45 000 руб. − на обучение дочери С.А. Степановой (2005 г. р.) в специальной группе одаренных детей детского сада «Солнышко».

Учебный центр и детский сад имеют лицензии на осуществление образовательной деятельности.

В 2010 году Львов работал в ЗАО «Альфа». Его доходы за 2010 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 480 000 руб. В июле 2010 года доход Львова составил 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты на ребенка ему предоставлялись с января по июль в сумме 7000 руб. (1000 руб. × 7 мес.) С августа стандартные вычеты «Альфа» Львову не предоставляла.

В 2010 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 61 490 руб. ((480 000 руб. – 7000 руб.) × 13%).

В 2011 году Львов продолжил обучение иностранным языкам. Он оплатил собственное обучение немецкому языку в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД в сумме 52 000 руб.

За 2011 год доходы Львова (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) в «Альфе» составили 2 000 000 руб. В январе 2011 года доход Львова составил 290 000 руб. Поэтому стандартные вычеты «Альфа» Львову не предоставляла (превышен максимальный предел дохода в сумме 280 000 руб., при котором предоставляется стандартный вычет).

В 2011 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 260 000 руб. (2 000 000 руб. × 13%).

Социальные налоговые вычеты за 2010 и 2011 годы Львов заявляет в 2013 году.

В 2010 году сумма социального налогового вычета не должна превышать 120 000 руб. для собственного обучения и 50 000 руб. – для обучения своего ребенка.

Сумму социального налогового вычета, связанного с расходами на обучение в 2010 году, он рассчитал так:

расходы на собственное обучение принимаются к вычету в полной сумме 24 000 руб. (24 000 руб. < 120 000 руб.);
расходы на обучение дочери принимаются к вычету в сумме 45 000 руб. (45 000 руб. < 50 000 руб.).

Общая сумма вычета на обучение в 2010 году составила 69 000 руб. (24 000 руб. + 45 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2010 год, составила 8970 руб. (61 490 руб. – (480 000 руб. – 7000 руб. – 69 000 руб.) × 13%).

10 апреля 2013 года Львов для получения вычета на обучение за 2010 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 год;
копию свидетельства о рождении дочери;
копию договора с детским садом «Солнышко» на оказание образовательных услуг (договор заключен непосредственно со Львовым);
копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 1 апреля 2010 г. № 135. Квитанция выдана детским садом «Солнышко» на имя Львова;
копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД. Договор заключен со Львовым;
копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 23 сентября 2010 г. № 300 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
справку по форме 2-НДФЛ за 2010 год, выданную «Альфой».

Расходы на собственное обучение в 2011году Львов может принять к вычету в сумме 52 000 руб. (52 000 руб. < 120 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2011 год, составила 6760 руб. (260 000 руб. – ((2 000 000 руб. – 52 000 руб.) × 13%)).

10 апреля 2013 года Львов для получения вычета на обучение за 2011 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год;
копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД (договор заключен со Львовым);
копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 23 сентября 2011 г. № 321 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
справку по форме 2-НДФЛ за 2011 год, выданную «Альфой».

По материалам БСС «Система Главбух»